Veel mensen verdienen geld naast hun reguliere baan of onderneming, zonder dat ze een formeel bedrijf starten. In zulke gevallen kom je al snel uit bij het fiscale begrip inkomen uit overige werkzaamheden. Dit type inkomen valt in box 1 van de inkomstenbelasting en kent eigen regels, maar is voor veel ondernemers en werkgevers minder bekend terrein. Begrijp je deze categorie goed, dan kun je financiële risico’s beperken én kansen benutten, bijvoorbeeld voor bijverdienende werknemers of voor eigen neveninkomsten.
In dit artikel leggen we uit wat de regels zijn, hoe je het inkomen correct verwerkt en welke strategische voordelen er soms in schuilen.
In het kort
Inkomen uit overige werkzaamheden is belast in box 1 en geldt voor inkomsten die niet uit loondienst of winst uit onderneming voortkomen.
Deze inkomsten zijn belast tegen het progressieve tarief (tot 49,5%).
Er geldt geen ondernemersaftrek of zelfstandigenaftrek, maar wel mogen kosten worden afgetrokken.
Voor werkgevers is het belangrijk om dit onderscheid te kennen bij freelancers en tijdelijke samenwerkingen.
Onderscheidende tip: gebruik deze fiscale categorie bewust bij testprojecten of éénmalige opdrachten voordat je formeel onderneemt.
Wat is inkomen uit overige werkzaamheden?
Inkomen uit overige werkzaamheden (ook wel resultaat uit overige werkzaamheden, of ROW) is een fiscale verzamelcategorie in box 1 van de inkomstenbelasting. Het gaat om inkomsten die:
Niet onder loondienst vallen (geen dienstbetrekking),
Geen winst uit onderneming zijn (geen structureel ondernemersrisico),
Maar wél een vorm van tegenprestatie voor arbeid zijn.
Denk aan het schrijven van een artikel tegen betaling, het geven van een eenmalige lezing, of het ontwerpen van een logo zonder dat je officieel ondernemer bent. Ook bijverdiensten via platforms of incidentele adviesopdrachten vallen hier vaak onder.
Wanneer is er sprake van overige werkzaamheden?
De Belastingdienst kijkt hierbij vooral naar de intentie, regelmaat en zelfstandigheid. Er is sprake van inkomen uit overige werkzaamheden als:
Je werkzaamheden worden verricht met het doel inkomen te verkrijgen.
Er geen sprake is van een dienstverband (dus geen gezagsverhouding).
Je geen ondernemer bent volgens de criteria voor winst uit onderneming.
Voor ondernemers is het belangrijk om te weten dat niet elke bijverdienste automatisch onder hun bestaande onderneming valt. Inkomen dat buiten het kader van hun onderneming wordt gegenereerd, kan alsnog als “overige werkzaamheden” worden aangemerkt.
Voorbeeld: een HR-adviseur met een eenmanszaak in personeelsadvies geeft incidenteel gitaarles tegen betaling. Die inkomsten vallen niet onder zijn onderneming, maar worden belast als inkomen uit overige werkzaamheden.
Inkomen uit overige werkzaamheden of winst uit onderneming?
Dit is een belangrijk onderscheid. Winst uit onderneming geeft recht op belastingvoordelen zoals zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling. Bij overige werkzaamheden geldt dat allemaal niet. De grenzen zijn niet altijd duidelijk, en de Belastingdienst kijkt naar verschillende factoren:
Loop je ondernemersrisico?
Investeer je eigen geld of tijd in de opbouw van de activiteit?
Werf je actief klanten?
Heb je meerdere opdrachtgevers?
Als het antwoord op deze vragen “nee” is, is de kans groot dat je inkomen uit overige werkzaamheden hebt. Het kan dus zelfs voor ondernemers gebeuren dat bepaalde inkomsten fiscaal apart worden gezien.
Onderscheidende tip: als je test of een activiteit levensvatbaar is als bedrijf, begin dan met het opgeven als overige werkzaamheden. Wordt het structureel? Stap dan over naar een onderneming.
“Inkomen uit overige werkzaamheden is de fiscale tussenruimte waar ideeën kunnen rijpen tot ondernemerschap, zonder dat je direct vastzit aan alle verplichtingen.”
Hoe wordt inkomen uit overige werkzaamheden belast?
Inkomen uit overige werkzaamheden valt onder het progressieve tarief van box 1. In 2025 betekent dit:
Tot € 75.518: 36,97%
Boven € 75.518: 49,50%
Er geldt géén recht op zelfstandigenaftrek, startersaftrek of andere ondernemersvoordelen. Wel mag je alle kosten aftrekken die aantoonbaar zijn gemaakt om het inkomen te verkrijgen. Denk aan:
Reiskosten (werkelijk gemaakte kilometers of OV)
Kantoorartikelen of verbruiksmateriaal
Specifieke software of apparatuur
Betaalde promotiekosten of advertenties
Het nettoresultaat (inkomsten minus kosten) geef je op als resultaat uit overige werkzaamheden in je aangifte inkomstenbelasting.
Werkgevers en de impact van overige werkzaamheden
Voor werkgevers is kennis van deze fiscale categorie belangrijk bij de inzet van freelancers, sprekers of tijdelijke adviseurs. Niet elke zelfstandige heeft een KvK-inschrijving. Als je een zzp’er zonder onderneming inhuurt, valt zijn of haar vergoeding in principe onder overige werkzaamheden.
Let op:
Je hoeft geen loonbelasting in te houden, mits er geen sprake is van een gezagsverhouding.
Je moet mogelijk wél een uitbetalingsspecificatie (IB47-formulier) aanleveren bij de Belastingdienst.
Risico: als er wél een gezagsverhouding blijkt, kan de Belastingdienst oordelen dat er sprake is van verkapt dienstverband – met alle gevolgen van dien.
Aanpak: werk met een heldere opdrachtbevestiging en overleg of de opdrachtnemer zijn inkomsten correct opgeeft als overige werkzaamheden of als winst uit onderneming.
Lees ook deze artikelen
Wanneer is aanmelden als ondernemer verstandiger?
Je kunt jarenlang inkomsten opgeven als overige werkzaamheden zonder problemen. Maar als je activiteit groeit of structureel wordt, komt het moment dat je beter als ondernemer aangemerkt kunt worden. Dat levert fiscale voordelen op, maar brengt ook meer verplichtingen met zich mee.
Signaleringstekens om over te stappen naar ondernemen:
Je hebt meerdere opdrachtgevers
Je maakt promotiekosten en investeert in groei
Je hebt herhaalde, soortgelijke opdrachten
Je maakt structureel winst en voert een administratie
Tip: zodra je voldoet aan de criteria van ondernemerschap, meld je dan bij de KvK en de Belastingdienst. Je voorkomt zo dat je inkomsten onjuist worden opgegeven en mogelijk wordt gecorrigeerd met terugwerkende kracht.
Administratie en aangifte bij overige werkzaamheden
Hoewel je geen uitgebreide administratieplicht hebt zoals ondernemers, moet je voor inkomsten uit overige werkzaamheden wel een degelijke onderbouwing kunnen leveren. Bewaar:
Facturen of betalingsbewijzen
Bewijzen van gemaakte kosten
Emailverkeer over opdrachten
Gebruik een apart overzicht of zelfs een eenvoudige boekhoudtool om alles vast te leggen. Bij controle moet je het nettoresultaat kunnen onderbouwen.
Fiscale tip: ook bij incidentele opdrachten loont het om een standaard factuursjabloon te gebruiken met een referentie aan de inkomsten als “overige werkzaamheden”, zodat de afnemer weet dat hij geen btw in rekening hoeft te brengen.
Btw bij overige werkzaamheden: wanneer van toepassing?
Bij incidentele opdrachten ben je in principe geen btw-ondernemer, en dus niet btw-plichtig. Maar als je werkzaamheden regelmatiger worden, of als je structureel diensten levert die normaal gesproken belast zijn, kan de Belastingdienst je wél btw-plichtig verklaren, ook zonder KvK-inschrijving.
Controlepunt:
Verstrek je structureel diensten aan ondernemers?
Leveren jouw diensten waarde tegen betaling?
Dan kan btw-plicht ontstaan. Je moet je dan aanmelden voor btw en facturen gaan uitreiken met btw.
Onderscheidend inzicht: het is mogelijk om btw-plichtig te zijn zonder ondernemer te zijn voor de inkomstenbelasting. Dit komt vooral voor bij kunstenaars, trainers of kleine dienstverleners met regelmatige opdrachten.
Inkomen uit overige werkzaamheden in relatie tot personeel
Als werkgever wil je soms werknemers laten bijverdienen buiten de loondienst, bijvoorbeeld voor een lezing, een creatieve bijdrage aan marketing of een losstaand adviestraject. Als je dit los van het dienstverband organiseert en goed documenteert, kan de vergoeding onder overige werkzaamheden vallen voor de werknemer.
Belangrijke voorwaarden:
Het moet géén voortzetting zijn van het reguliere werk.
Er moet een aparte overeenkomst zijn voor de extra werkzaamheden.
Er mag geen loonbetaling via de reguliere loonadministratie plaatsvinden.
Zo kun je personeel op flexibele wijze belonen, zonder direct de loonadministratie uit te breiden.
Inkomen uit overige werkzaamheden is flexibel maar niet vrijblijvend
Inkomen uit overige werkzaamheden biedt veel ruimte voor experiment, bijverdiensten of incidentele samenwerking zonder de directe verplichtingen van ondernemerschap. Maar juist die vrijheid maakt het belangrijk om de fiscale grenzen goed te kennen – voor jezelf of als werkgever. Door op tijd te schakelen naar ondernemerschap, duidelijk te factureren en je administratie op orde te houden, benut je de voordelen zonder in de gevarenzone te belanden. Wie dit slim aanpakt, kan op een veilige én winstgevende manier actief zijn buiten de standaardstructuren van loondienst en onderneming.
